Непосильно низкая налоговая нагрузка

Вопрос повышения налоговой нагрузки на бизнес, особенно в свете увеличения страховых взносов, остается одним из самых острых и едва ли не самым обсуждаемым. В Основных направлениях налоговой политики на 2011–2013 годы недвусмысленно сказано: послабления налогового бремени не будет. Однако есть в программе и довольно «дружелюбные» предложения, реализация которых, по мнению экспертов, сможет хотя бы упростить саму процедуру налогового отчета.

Самая гуманная в мире

По оценкам Министерства финансов РФ, налоговая нагрузка на бизнес в 2011 году составит 34,8% ВВП.

По сравнению с прошлым годом она вырастет на 2,1% ВВП (увеличение страховых взносов приведет к повышению нагрузки примерно на 1,6%, при этом налоговое бремя, связанное с акцизами на бензин, алкоголь, табак, а также с НДПИ на газ, увеличится на 0,4% ВВП). Однако, по статистике, наша налоговая нагрузка остается ниже средней по странам ОЭСР, где таковая составляет 35,9% ВВП, и ниже, чем в странах ЕС (37,7% ВВП).

Без учета рентных платежей налоговая нагрузка на бизнес даже одна из самых низких в мире.

«Налоговое бремя консолидированного бюджета края имеет тенденцию к снижению, – говорит министр финансов Красноярского края Роман Одинцов. – В 2010 году – 13,5%, в 2011 году – 11,4%, в 2012 году – 10,7%, в 2013-м – 10,0%».

Однако назвать самым низким уровень налоговой нагрузки в России можно только формально. Эксперты единодушны: если принять во внимание особенности нашей экономики с ее собираемостью налогов, то фактический уровень поборов может оказаться больше, чем в других странах.

«Наше правительство очень гордится, на первый взгляд, низкими налоговыми ставками, – говорит генеральный директор Сибирской аудиторской компании Игорь Тимаков. – Однако оно забывает, что в России действует одна из самых сложных в мире систем администрирования налогов, которая увеличивает реальную налоговую нагрузку на бизнес.

А все эти затраты на сбор и контроль налогов составляют до 1% ВВП. Это колоссальные деньги».

Масла в огонь подливает огромное количество «льготников». Только по страховым взносам для 36 видов деятельности сохраняется пониженная ставка. Это, во-первых, потребует значительных бюджетных вливаний – по прогнозам министерства финансов Красноярского края, трансферты из федерального бюджета в государственные внебюджетные фонды составят в 2011 году 3,61 млрд рублей, в 2012-м – 3,48 млрд рублей, в 2013-м – 3,28 млрд рублей. Во-вторых, еще больше усложнит систему учета взносов, переданную в компетенцию внебюджетных фондов. В-третьих, система идентификации «льготников», по крайней мере по страховым взносам, еще не отработана, а потому «сбои» в ней более чем вероятны.
«Система «льгот» – это пережитки советского прошлого, – уверен Игорь Тимаков. – Если государство хочет поддержать какую-то отрасль, пусть выделяет прямые дотации. Но правила должны быть прозрачными и, самое главное, едиными для всех. Только тогда сформируется практика администрирования и можно будет говорить о ее оптимизации».

Ряд изменений, связанных с упрощением процедуры налогообложения, содержится в Основных направлениях, однако экспертами эти реформы воспринимаются неоднозначно.

Обновленная амортизация

Первая реформа касается начисления амортизации. В Основных направлениях заявлена необходимость «пересмотра подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп». Сегодня состав амортизационных групп, утвержденный постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года, основан на физическом сроке службы объектов. Эти данные были рассчитаны еще в СССР больше 30 лет назад и, естественно, устарели.

«Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов, – говорит Роман Одинцов, – но и скорость развития технологий, заставляющая выводить их из эксплуатации до истечения физического срока службы. Провести реформу необходимо».

Однако попытку Минфина «проанализировать эффективность использования коэффициента ускорения амортизации», заявленную в Основных направлениях, большинство экспертов расценили как желание отменить его вовсе. А это совсем другой расклад. Такие резкие движения, уверены эксперты, могут «отменить» у нас сам рынок лизинга как таковой.

«В случае реализации инициативы Минфина рынок лизинга может сократиться на 20–60%, – говорит директор представительства «Дельта-лизинг» в Красноярске Татьяна Коробцова. – А учитывая уровень изношенности основных фондов в России – около 45%, – с объемом полностью изношенных порядка 15%, можно забыть о надежде на модернизацию производства, инновационное развитие, поддержку малого и среднего бизнеса, то есть обо всех «приоритетных задачах» государства».

Своим предложением Минфин пытается решить две проблемы. Во-первых – увеличить собираемость налогов на прибыль и имущество. Эта мера, уверены эксперты, будет эффективной, но недолго. «Сокращение рынка лизинговых услуг повлечет снижение собираемости НДС, а это большая потеря для бюджета, – продолжает Татьяна Коробцова. – К тому же не учитывается потеря будущих налоговых сборов с клиентов лизинговых компаний именно за счет расширения их производства».

Во-вторых – покончить с лизинговыми схемами налоговой «оптимизации». Ни для кого не секрет, что, приобретая оборудование в лизинг, компания фактически платит налогов меньше, чем могла бы. Речь идет о снижении налога на прибыль и получении налогового вычета по НДС. Так что, с точки зрения наполнения казны, выгодно было бы и вовсе отменить лизинг. Однако, по словам экспертов, «лизинговые схемы» ухода от налогов могут успешно применяться только крупным бизнесом, имеющим дочерние лизинговые компании, малому же бизнесу такие «аферы» выйдут дороже, чем уплата налогов. «А вот отмена ускоренной амортизации коснется, в первую очередь, именно малого и среднего бизнеса, для которого лизинг зачастую – единственное средство приобретения оборудования», – говорит Татьяна Коробцова.

Официально малому бизнесу пока ничего не грозит – в самой программе налоговой политики об отмене ускоренной амортизации нет ни слова. Однако она вполне укладывается в идею «пересмотра подходов».

«Вменнный» патент

Вторая реформа в рамках налоговой программы – отмена единого налога на вмененный доход и перспектива перехода к специальному налоговому режиму – патентной системе. Ничего революционного в патентной системе нет.

У нас и сейчас действует статья Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения на основе патента. Для каждого вида деятельности установлен «потенциально возможный к получению доход», 6% от которого предприятие ежегодно отдает государству. Нововведение же состоит в перегруппировке видов деятельности: часть «вмененщиков» перейдет на патент, оставшиеся – смогут выбрать между упрощенной и общей системами налогообложения. Так, например, розничная торговля целиком станет «патентной».

«Теоретически переход к патенту может облегчить жизнь многим, – говорит адвокат, старший преподаватель кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института СФУ Евгений Пучкарев. – Упрощается система отчетности: не нужно сдавать налоговую декларацию, вести книгу учета расходов, достаточно только книгу учета доходов. Кроме того, законопроект устраняет недоразумение, связанное с применением контрольно-кассовой техники. Предполагается, что ее использование в рамках патентной системы будет необязательным».

Ко всему прочему патент освобождает бизнес от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Тем не менее спорные вопросы его применения все-таки существуют. Главный из них – как будет рассчитан «потенциально возможный доход». Исходя из законопроекта, этим займутся федералы, но субъектам будет предоставлено право двукратно увеличивать назначенные центром суммы.

«Эта проблема лежит в плоскости межбюджетных отношений, – говорит Игорь Тимаков. – Федерация забрала из регионов все базовые поступления. Поэтому перспектива увеличения «потенциальных доходов» вполне реальна, если не в нашем крае, так в других».

Ситуация выглядит еще реальнее, если учесть, что местные бюджеты от этой реформы только потеряют деньги – поступления снизятся за счет организаций, сегодня применяющих ЕНВД.

«Отмена ЕНВД приведет к снижению налоговой автономии местных бюджетов, – говорит Роман Одинцов. – К тому же предложенные законопроектом максимальные размеры потенциально возможного к получению годового дохода по отдельным видам деятельности меньше, чем установленные в крае, более чем в два раза.
Еще один минус – при патентной системе деятельность предпринимателя фактически не контролируется налоговыми органами. На наш взгляд, законопроект об отмене ЕНВД во внесенном варианте нуждается в существенной доработке».

Пока же властями запланировано введение патентной системы к 2012 году, а полную отмену ЕНВД следует ждать в 2014 году.

Передел прибыли

Третья реформа касается налога на прибыль. Речь идет о «необходимости внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, направленных на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых или приобретаемых компаний». По логике законодателя, сегодня в России активно применяется схема снижения налога на прибыль путем присоединения убыточного предприятия к процветающему. В результате такого «слияния» вся прибыль успешной компании направляется на погашение убытков нового подразделения.

«Чтобы пресечь такую схему, запланирован особый порядок переноса убытков при реорганизации, – рассказывает президент Межрегиональной общественной организации предпринимателей Сибири «Сибирь без границ» Валерий Маланин. – Уже с 2011 года он предусматривает ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых лиц».

Конкретных механизмов нового порядка в Основных направлениях нет, однако даже сама инициатива, по мнению экспертов, спорна. Загадкой остается и ее цель, и что конкретно собираются менять.

«С одной стороны, такой способ «налогового планирования» известен давно и практикуется не только в России, но и за рубежом, – говорит Евгений Пучкарев. – С другой – говорить о том, что он стал существенной проблемой для казны из-за якобы «широкого применения», на мой взгляд, необоснованно».

К тому же сегодня и без того существуют механизмы пресечения подобных махинаций. Так, арбитражные суды активно применяют доктрину обоснованной налоговой выгоды, изложенную в постановлении пленума ВАС РФ 53. Если суд установит, что действиями компании руководила идея обогащения за счет государства, он может отказать в признании налоговой выгоды обоснованной. А вот идея ограничения переноса убытков для многих банкротов может оказаться драматичной.

«На мой взгляд, это неоправданно ведет по пути ограничения прав большинства налогоплательщиков, – уверен Пучкарев. – Прямая обязанность налоговиков – доказывать наличие в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности. Если эта система работает хорошо, нет смысла вводить что-то новое».

Облегченные вычеты

Последние серьезные изменения, указанные в Основных направлениях, относятся к налогу на добавленную стоимость. Во-первых, «легализации» отрицательных счетов-фактур, что сегодня в соответствии с главой 21 НК РФ не предусмотрено. Для бизнеса эта проблема – что-то вроде дамоклова меча. Так, например, из-за скидок предприятия обязаны постоянно вносить исправления в ранее выставленные счета-фактуры и книги продаж.

«Очевидно, что процедура применения налоговых вычетов по НДС очень сложна, – говорит Евгений Пучкарев. – Поэтому инициатива воспринимается экспертами положительно».

Во-вторых, предлагается урегулировать порядок «восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации.

«Сегодня вокруг оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету, часто возникают налоговые споры, – говорит Евгений Пучкарев. – Такие случаи исчерпывающе определены в НК РФ и расширительному толкованию не подлежат. Расширение этого перечня – уже назревшая необходимость».

Правда, в Основных направлениях не уточняется, как именно власти планируют разрешить эту проблему. Скорее всего, налогоплательщикам придется еще какое-то время обивать судейские пороги. Но свет уже виден, уверены эксперты.

Виктория Дмитриева, журнал "Советник. Грамотное управление"